1. Zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych (CIT)

Obowiązek raportowania JPK_CIT

Od 1 stycznia 2026 roku, wszyscy podatnicy CIT, którzy mają obowiązek przesyłania JPK_V7, są zobowiązani do:

• prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej,
• przekazywania po zakończeniu roku podatkowego plików JPK_CIT do urzędu skarbowego.

Nowe pliki JPK to:

• JPK_KR_PD - nowa wersja obecnego JPK_KR,
• JPK_ST_KR - struktura dotycząca środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Nowe limity kosztów uzyskania przychodów dla samochodów osobowych

Od 1 stycznia 2026 roku obniżono limit kosztów podatkowych dla samochodów osobowych emitujących co najmniej 50 g CO₂/km z 150 000 zł do 100 000 zł. Limit 225 000 zł dla aut elektrycznych i wodorowych pozostaje bez zmian. Warto zaznaczyć, że ochrona praw nabytych obejmuje wyłącznie zakup samochodu wprowadzonego do ewidencji do 31 grudnia 2025 roku. Leasing operacyjny nie korzysta z przepisów przejściowych, co oznacza, że nowy limit 100 000 zł obowiązuje nawet dla umów zawartych przed 2026 rokiem.

Zmiany dotyczące podatkowych grup kapitałowych (PGK)

Od 1 stycznia 2026 roku PGK nie traci statusu podatnika CIT w przypadku dokonania transakcji nierynkowej z podmiotem powiązanym spoza grupy, pod warunkiem spełnienia określonych warunków. Dodatkowo, transakcje zawarte przed 2026 rokiem nie powodują utraty statusu PGK, o ile nie wydano decyzji o wygaśnięciu rejestracji, a spółki nie rozliczyły się już samodzielnie z CIT.

2. Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT)

Obowiązek raportowania JPK_PIT

Od 1 stycznia 2026 roku podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe i rozliczający się z VAT miesięcznie mają obowiązek przesyłania ksiąg w formie elektronicznej do urzędu skarbowego w postaci plików:

• JPK_PKPIR - podatkowa księga przychodów i rozchodów,
• JPK_EWP - ewidencja przychodów,
• JPK_ST - ewidencja środków trwałych.

Zmiany w uldze IP Box

Od 1 stycznia 2026 roku wprowadzono ograniczenia w uldze IP Box, m.in.:

• warunek zatrudniania co najmniej 3 pracowników
• objęcie dochodów z IP Box daniną solidarnościową

Zmiany w uldze mieszkaniowej

Od 1 stycznia 2026 roku ulga mieszkaniowa została ograniczona do nabycia jednego lokalu lub działki, przy czym skorzystać z niej może podatnik nieposiadający innego mieszkania.

3. Zmiany wspólne dla CIT i PIT

Złagodzenie zasad zwrotu podatku w przypadku uchylenia decyzji o wsparciu lub cofnięcia zezwolenia

Od 1 stycznia 2026 roku wprowadzono alternatywny sposób zwrotu podatku w przypadku uchylenia decyzji o wsparciu lub cofnięcia zezwolenia. Podatnik, który posiada kilka decyzji o wsparciu lub zezwoleń, może zwrócić podatek niezapłacony tylko od dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej określonej w uchylonej decyzji lub cofniętym zezwoleniu. Warunkiem jest prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób, który pozwala określić dochód z tej działalności oraz kwotę niezapłaconego od niego podatku.

Podsumowanie: Kluczowe działania dla przedsiębiorców i działów finansowych

W związku z powyższymi zmianami, przedsiębiorcy i działy finansowe powinni:

• Zaktualizować systemy księgowe - dostosować je do nowych obowiązków raportowania JPK_CIT i JPK_PIT.
• Przeszkolić personel - zapewnić odpowiednie szkolenia dla pracowników odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe.
• Skonsultować się z doradcami podatkowymi - w celu dokładnego zrozumienia i wdrożenia nowych przepisów.
• Przeanalizować politykę flotową - uwzględniając nowe limity kosztów uzyskania przychodów dla samochodów osobowych.
• Zrewidować strategie inwestycyjne - szczególnie w kontekście ulg podatkowych i zmian w przepisach dotyczących PGK.